Расширение электронного декларирования налогоплательщиков НДС

С 1 января 2015 года все налогоплательщики НДС, налоговые агенты, лица, не являющиеся таковыми, но выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее по тексту – ЭДО).

Данная норма, установленная пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса, стала началом переходного периода, в целях подготовки к расширенному электронному декларированию по НДС начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года.

Налогоплательщикам следует обратить внимание на важное дополнение, внесенное в пункт 5 статьи 174 Налогового Кодекса Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Декларация по НДС, поданная на бумажном носителе, считается непредставленной, если предусмотрена обязанность представлять ее в электронной форме.

Новые правила коснутся деклараций (в том числе уточненных), которые будут поданы после 01.01.2015. Таким образом, указанное положение начинает применяется в отношении деклараций по НДС за 4 квартал 2014г., а также всех уточненных деклараций за налоговые периоды 2014 года, представленных после 01.01.2015.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета признается налоговым и административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ и статье 15.5 КоАП РФ.

Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Кодекса (если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб.), а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.).

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности (на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Кроме того, федеральным законом от 29.11.2014 №382-ФЗ, установлены новые сроки уплаты налога на добавленную стоимость и срок представления налоговой декларации. Все сроки установленные пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ изменены с 20-го на 25-е число. Данные положения вступают в силу с 1 января 2015 года, т.е. распространяются на декларации по НДС за 4 квартал 2014.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Ознакомиться с формой декларации можно на сайте налоговой службы www.nalog.ru.

При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:

- о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;

- о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;

- о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.

Проблемы возможны, если налогоплательщик использует нестандартную версию программного обеспечения, которая доработана или разработана специально под него. В этом случае необходимо уже сейчас обратиться к разработчику.

Также, с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru) рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

В свою очередь, для реализации указанных изменений ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость, при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.

ФНС России дорабатывается бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/).. Плановый срок доработки программных средств – 31.12.2014.

При наличии у Вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, Вы можете обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314&showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.

ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015г. заблаговременно, за 5-10 дней до установленного Налоговым Кодексом срока.

В связи с осуществлением ФНС России мероприятий, направленных на реализацию внесенных изменений в Кодекс, предлагаем Вам принять участие в анкетировании. Для этого Вам необходимо перейти по следующей ссылке: http://nalog.ru/rn64/service/anket/5072459/.

Источник: Лица губернии